І. Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, митом, крім особливих видів мита, встановлюються Митним кодексом України (далі - МКУ) та міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України. 

 Відповідно до статті 271 МКУ в Україні застосовуються такі види мита:

1) ввізне мито;

2) вивізне мито;

3) сезонне мито;

4) особливі види мита: спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне, додатковий імпортний збір.

Згідно положень статті 273 МКУ вивізне (експортне) мито встановлюється законом на українські товари, що вивозяться за межі митної території України. На теперішній час в Україні вивізне (експортне) мито встановлено на такі товари:

1. Закон України від 16.11.2006 №356-V «Про внесення змін до Закону України «Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину»:

- велика рогата худоба свійських видів жива, крім чистопородних (чистокровних) племінних тварин;

- вівці живі;

-шкури необроблені великої рогатої худоби або тварин родини конячих; овець або шкури ягнят; шкури та шкіри необроблені (шкірсировина)

2. Закон України від 16.07.2025 №4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" внесено зміни до Закону України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур»:

-соєві боби, подрібнені або не подрібнені;

-насіння ріпаку або кользи, подрібнене або не подрібнене.

3. Закон України від 07.07.2005 №2773-IV « Про внесення змін до Закону України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур»:

- насіння льону,подрібнене або не подрібнене,

- насіння соняшнику, подрібнене або не подрібнене,

- насіння рижію.

4. Закон України від 30.11.2006 № 398-V «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування»:

- газ, природний газ у газоподібному стані, природний газ у скрапленому стані, скраплені гази (крім природного).

5. Закон України від 17.12.2010 №2798-VI « Про внесення змiн до деяких законiв України щодо операцiй з металобрухтом»:

- на брухт легованих чорних металів, брухт кольорових металів та напівфабрикати з їх використанням.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур», зі змінами, запроваджено від 16.07.2025 експортне мито у розмірі 10% на насіння сої та ріпаку, що класифікуються за кодами 1201 і 1205 згідно з УКТЗЕД.

Постановою Кабінету Міністрів України від 3 жовтня 2025 року №1256 визначено механізм підтвердження права сільськогосподарських товаровиробників на пільгу зі сплати вивізного мита при експорті власно вирощеного насіння сої та ріпаку. Для підтвердження права на пільгу до митного оформлення надається експертний висновок Торгово-промислової палати України або регіональної палати на кожну партію товару.

ІІ. Відповідно до статті 192 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» Кабінетом Міністрів України з 1 грудня 2024 року запроваджено режим експортного забезпечення (далі – РЕЗ) шляхом прийняття постанови Кабінету Міністрів України від 29 жовтня 2024 року №1261. 

 

Перелiк Товарiв-РЕЗ визначено абзацом другим статтi 192 Закону №959- XII та Постановою №1261. Зокрема, до них належать товари, що класифiкуються за кодами згiдно з УКТ ЗЕД:

0409 00 00 00 - мед натуральний;

0802 31 00 00 - горiхи волоськi у шкаралупi;

0802 32 00 00 - горiхи волоськi без шкаралупи;

1001 - пшениця i сумiш пшеницi та жита (меслин);

1002 - жито;

1003 - ячмiнь;

1004 - овес;

1005 - кукурудза;

1201 - соєвi боби;

1205 - насiння рiпаку або кользи;

1206 00 - насiння соняшнику;

1507 - олiя соєва та її фракцiї, рафiнованi або нерафiнованi;

1512 - олiї соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракцiї, рафiнованi або нерафiнованi;

1514 - олiї рiпакова (iз рiпака або кользи) або гiрчична та їх фракцiї, рафiнованi або нерафiнованi;

2306 - макуха та iншi твердi вiдходи i залишки, одержанi пiд час добування рослинних або мiкробних жирiв i олiй, за винятком вiдходiв товарної позицiї 2304 або 2305.

Абзацом четвертим статтi 192 Закону №959-XII забороняється експорт Товарiв-РЕЗ, якщо передбаченi зовнiшньоекономiчним договором контрактнi (зовнiшньоторговельнi) цiни є нижчими, нiж мiнiмально допустимi експортнi цiни, затвердженi центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну аграрну полiтику.

Мінімально допустимі експортні ціни розміщуються на офіційному вебсайті Мінагрополітики в рубриці «Експорт» (Накази про затвердження мінімально допустимих експортних цін на окремі види товарів) та застосовуються з дня, наступного за днем їх розміщення.

ІІІ. З метою підтримки експорту товарів українського походження та забезпечення виконання міжнародних зобов’язань України в рамках угод про вільну торгівлю, укладених з країнами Європейського Союзу, Європейської асоціації вільної торгівлі, Чорногорією, Ізраїлем, Молдовою, Грузією, Сполученим Королівством Великої Британії і Північної Ірландії, Північною Македонією митниці забезпечують видачу сертифікатів з перевезення товару форми EUR.1. 

 

Сертифікат з перевезення товару EUR.1 є документом, який призначений для застосування до товарів тарифних преференцій у країнах ЄС, ЄАВТ, Чорногорії, Ізраїлі, Молдови, Грузії, Сполученому Королівстві Великої Британії і Північної Ірландії, Північної Македонії.

В межах вищезазначених Угод товари користуються тарифними преференціями зі сплати мита та набувають преференційного походження з України, відповідно до положень преференційних правил походження до Угод.

Порядок заповнення та видачі митницею сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 встановлений наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 №139 (далі-Порядок).

Відповідно до пункту 1 Розділу ІІІ «Видача сертифіката» Порядку, сертифікат EUR.1 видається безоплатно у разі, якщо його потрібно пред’явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією або Угодами, у разі застосування преференційних ставок ввізного (вивізного) мита.

Згідно з пунктом 2 розділу ІІ Порядку, сертифікат EUR.1 заповнюється на одну партію товару(ів), що (ре)експортується(ються) та видається:

- під час здійснення експорту товару за місцем здійснення його митного оформлення та/або розташування структурного підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1;

- після експорту товару у випадках, встановлених преференційними правила до Угод, за місцем здійснення митного оформлення товару та/або розташування структурного підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1, або за місцем державної реєстрації експортера.

Для отримання сертифіката EUR.1, згідно з пунктом 3 Розділу ІІІ «Видача сертифіката» Порядку, експортер має подати такі документи:

- письмову або електронну заяву, що містить декларацію від експортера, за формою, визначеною Правилами та Угодами;

- електронну копію сертифіката EUR.1 у разі заповнення його машинописом та (за наявності) заповнений відповідно до вимог Правил або Угод бланк сертифіката EUR.1;

- оригінал сертифіката EUR.1, не прийнятого з технічних причин митними органами країни імпорту, у разі видачі митницею після експорту (реекспорту) на його заміну сертифіката EUR.1 відповідно до розділу IV цього Порядку;

- декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 1), та/або декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 2), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 3), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 4), що підтверджують преференційне походження товарів з України відповідно до правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією та Угодами, та/або їх електронні (скановані) копії.

Правилами до Угод встановлено, що експортер несе відповідальність, відповідно до чинного законодавства за достовірність відомостей, що містяться в документах, які подаються митниці для отримання сертифіката EUR.1.

Експортер, який подає заявку на видачу сертифіката EUR.1, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів надати всі належні документи для підтвердження статусу походження товарів, а також виконання інших умов, визначених Правилами до Угод.

В рамках угод про вільну торгівлю, укладених Україною передбачено також можливість надання митним органом експортеру, який часто здійснює перевезення товарів, право самостійно складати декларації про походження на комерційних документах, незалежно від вартості відповідних товарів без оформлення сертифіката форми EUR.1(далі - уповноважений експортер).

Порядок надання та анулювання митницею статусу уповноваженого (схваленого) експортера визначено наказом Міністерства фінансів України від 07.10.2014 №1013 «Про затвердження Порядку надання та анулювання митницею статусу уповноваженого (схваленого) експортера», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 01.12.2014 р. № 1529/26306 (далі - Наказ).

У разі бажання отримати статус уповноваженого експортера підприємство-експортер має відповідати таким критеріям:

- здійснення зовнішньоекономічних експортних операцій з товарами преференційного походження;

- відсутність до дня звернення до митниці із заявою порушень правил визначення преференційного походження товарів, встановлених угодами, за результатом верифікації (перевірки достовірності) сертифікатів про походження (перевезення) товару з України та/або декларацій;

- відповідність товару, який експортується, правилам визначення преференційного походження товарів, установленим угодами.

Для отримання статусу уповноваженого експортера підприємство-експортер подає до митниці за місцем своєї державної реєстрації заяву, заповнену за формою, наведеною у додатку 1 до Наказу, підписану керівником і завірену печаткою (у разі наявності печатки) підприємства-експортера.

До заяви про отримання статусу уповноваженого (схваленого) експортера додаються належним чином завірені копії таких документів:

1) належним чином завірена копія зовнішньоекономічного договору (контракту), за яким буде експортовано товар(и) преференційного походження з України (за наявності);

2) декларація(ї) постачальника (виробника) встановленої форми(ами), заповнена(і) у встановленому Порядку.

Статус уповноваженого (схваленого) експортера надається митницею підприємству-експортеру у строк, що не перевищує 90 календарних днів з дня отримання нею заяви.

Строк дії статусу уповноваженого (схваленого) експортера не обмежений у часі, за винятком випадків, визначених пунктом 1 розділу III Наказу, а саме:

- подання підприємством-експортером заяви у довільній формі про анулювання його статусу уповноваженого (схваленого) експортера;

- припинення юридичної особи - уповноваженого (схваленого) експортера згідно із законодавством України;

- порушення правил визначення преференційного походження товарів, встановлених угодами, що експортуються уповноваженим (схваленим) експортером;

- оформлення декларації на товар(и), відсутній (відсутні) в інформаційному аркуші;

- невиконання обов'язків, встановлених розділом IV Наказу.

IV. Автоматичне оформлення митних декларацій експортерами

Державною митною службою України розроблені відповідні інформаційні системи та алгоритми, завдяки яким запроваджено можливість виконання митних формальностей при оформленні митних декларації без участі посадової особи митного органу, тобто в автоматичному режимі, відповідно до розділу ІХ Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації за формою єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631.

Митні декларації оформлені в автоматичному режимі мають відповідати, зокрема, таким вимогам:

* заповнені відповідно до митного режиму експорту;

* декларантом виступає підприємство, якому надано авторизації на застосування спрощень «самостійне накладання пломб спеціального типу» та «процедура випуску за місцезнаходженням»;

* в одному електронному повідомленні декларантом відправлено не більше однієї МД;

* отримані не раніше, ніж через 1 годину після початку робочого часу підрозділу митного оформлення та не пізніше ніж за 1 годину до закінчення робочого часу, встановленого для відповідного підрозділу митного оформлення.